引言

随着企业的发展壮大和商业活动的不断增加，企业之间的合同往来也越来越频繁，合同管理是企业运营过程中不可或缺的一部分，而有效的合同管理不仅能够有效降低风险，还能提高企业的效率和利润。合同管理过程中的财务风险也是不容忽视的，如果不能加以有效的防范和控制，就可能给企业带来不小的损失。探究企业合同管理的财金风险防范，对企业管理具有重要的作用。

一、研究背景

（一）企业合同管理流程及现状

企业的需方合同签订主要分为资信调查、合同起草、合同签署、合同审批、合同归档、合同变更/中止、合同终止（解除）、合同履约以及合同纠纷处理等九个环节。供方合同签订分为合同受理、合同评审、合同归档、合同履约、合同变更/中止、合同终止（解除）五个环节。

在企业的日常合同管理流程和审计检查中，暴露出一些与合同管理相关的问题。具体问题包括合同缺失、未按合同约定进行验收、合同要素不全、合同附件不规范、付款流程不规范、询比价不规范等。

（二）研究意义

作为企业经营业务的前置环节，合同管理不仅是企业运营的重要部分，也是财务管理的重要组成部分。从财务角度上，合同涉及收入确认的依据，涉及成本与费用列支的依据，涉及企业资产、负债金额确认的依据，涉及发票的开具与纳税义务等诸多方面。合同也是预算管理的重要环节，是现金、应收账款、存货管控的起点，合同管理涵盖从合同签订到履行完毕的全过程。随着市场竞争的加剧和商业环境的复杂化，合同管理的复杂性和重要性不断提升，而合同管理作为企业内部控制的关键组成部分，其中的财金风险日益凸显。

从合同管理的全过程中，任何疏忽或错误，都可能带来财金风险，如成本无法合理归集、收入无法及时结算、税务风险等。这些风险不仅影响企业的短期财务表现，还可能对长期财务规划和战略目标产生深远影响。因此，深入研究合同管理中的财金风险，并提出有效的应对措施，对于企业的高质量发展具有重要意义。

二、合同管理中的财金问题风险分析

（一）合同签订不及时的风险

合同签订不及时，会存在合同尚未签订但已实质开展合同内容工作甚至已完成实物交接验收的问题。这样会导致项目真实经营收支情况未知，同时也给企业带来外部审计风险以及供应商价格争议的风险，具体表现为：

1. 成本核算不准确风险 如果未及时签订合同，会导致成本无法确认、成本确认滞后，对财务核算的准确性和及时性造成不利影响，使财务数据失真。
2. 价格变动风险 价格约定是合同的重要部分，若无合同则价格不确定，容易出现价格变动和价格谈判的风险；在合同执行中，供应商可能提出额外费用要求，从而加大成本，影响企业经营甚至带来损失。
3. 预算控制不确定性增加风险 应签未签合同导致大量应付的账外账，没有合同作为核算依据，难以对项目的全周期经费进行准确把控，无法反映项目的真实盈亏情况；缺乏明确标准，使预算制定和控制失去可靠依据，可能出现成本超支而无法及时察觉。
4. 收入未及时确认风险 合同是收入确认的起点，收入确认应基于合同约定条款并按照履约进度确认。如果未及时签订合同，会导致收入无法确认或确认不及时，项目收入无法准确核算，影响营业收入指标的准确性。
5. 税务风险
   1. 价格条款与税务关联未明确风险 若合同中未明确价格是否含税，结算时可能产生争议，双方对是否包含增值税存在不同理解，导致税务成本不确定性增加；价格调整未考虑税务因素也会导致税额计算错误，产生税务风险。
   2. 企业所得税税前扣除风险 发生经济业务却没有签订书面合同，可能因缺乏证明资料导致部分成本费用无法在企业所得税税前扣除。根据相关规定，税前扣除需保留合同协议、支出依据、付款凭证等资料；没有合同会导致支出真实性难以证明，从而影响税前扣除。
6. 价格审核风险
   1. 合同亏损风险 合同签订时需考虑直接成本、税费和间接成本，合同收入应大于各项支出及税费，否则合同可能导致单位亏损。
   2. 定价公允风险 价格审核应核实是否完成比价，合同价格是否与比价结果和产品规格一致；关注定价是否公允、是否符合国家价格管理规定，尤其在存在关联交易时，应避免明显不公允的定价以免产生审计和经济风险。同时应关注合同金额是否在预算范围内，超预算需有特殊审批流程。
7. 合同文本条款风险 关键条款的缺失容易造成合同歧义与漏洞，埋下利益纠纷和损失隐患。价格、交付时间等为关键条款，缺失将严重影响合同效力和履行；违约金条款若约定不足以弥补实际损失，也会降低受偿范围，应在合同文本中明确以保障单位合法权益。

（二）合同执行环节的财金风险

1. 合同报销中的财务风险 合同报销时，应关注合同的标的名称、数量、规格等是否与报销凭证一致，付款是否满足合同约定的付款节点及条件，支付方式是否与合同一致，并备有完善的见证材料。若因业务或财务人员疏忽导致合同执行与合同约定不符，出现早付、多付、错付等情况，将带来直接经济损失、纠纷和审计风险。
2. 合同预算控制风险 若合同付款审核人员无法准确掌握项目的全周期经费和研制进度，可能导致合同执行与生产周期脱节，生产计划与经费执行不匹配，出现超预算执行，增加项目亏损风险。
3. 收入结算风险 若财务人员不掌握项目研制进度和合同履约情况，可能错过收入结算节点，任务承接部门未及时确认关键节点和完工，导致未及时发起结算，财务无法及时、完整确认项目收入并归集成本。

（三）合同终止环节的财金风险

合同终止时，如已完成竣工但对方尚未支付合同款，应及时确认并催收，否则可能面临超过诉讼时效的风险。根据相关法律法规，欠款超过诉讼时效可能导致权利丧失；若在诉讼时效期间以书面等有效方式主张权利（如询证函），诉讼时效可中断。因此，应采用有效方式及时催收欠款以维护单位利益。

三、合同管理中财金风险的防范措施研究

（一）全面清理应签未签合同，防范“未签先干”风险

加强应签未签合同签订进展监管。一是将防止“应签未签”的要求嵌入合同管理流程，在合同前置环节实施询比价并初步确定供应商，获取询价单号，将询价单号作为合同签署必备附件之一（如“外包决策及供应商选择审批表”），以降低价格风险；物资管理要求入库产品必须关联合同，从根本上杜绝未签合同问题。二是强化合同合规考核，并将其与各部门绩效考核挂钩，财务在付款环节检查附件资料是否符合制度要求、入库单时间是否晚于合同签订时间。

（二）加强防范合同税务风险

加强对外部供应商纳税资质的审查，优先选择价格、税率稳定且票据往来顺畅的供应商；在编制对外报价方案时，提前做好增值税税负测算，明确项目纳税属性并知悉涉税情况。通过分析典型负面案例，加强合同谈判人员对增值税等税收政策的理解。在合同审核时，应关注是否明确了税率或税额、是否约定开具专用发票或普通发票、发票开具时点是否与履约进度匹配。

（三）持续加强合同价格管理，推进项目全周期经费策划工作，防范价格风险

强化前期策划与过程管控；依托信息化手段实现生产与经费开支的闭环管理，打通全周期经费策划→计划投产→合同签订→合同付款→财务结算的闭环链路，研究项目计划经费一体化管理机制；制定全周期支出预算，做好利润、目标成本（包括直接成本和间接成本）及增值税的测算。

（四）将经费预算细化到具体合同，防范预算控制风险

在编制预算时，要求各部门将经费预算细化到具体合同，预算审批后形成正式的合同清单，作为后续支付依据。月度预算审核时，对亏损项目除紧急和必要者一律不予审批，实行预算“销号”管理，未在年度合同清单中列明的预算不予审批。将年度预算、固定资产购置预算细化到具体项目、供应商和合同，并按月申报，未纳入预算明细的一律不安排预算。

（五）规范合同报销管理，防范合同报销风险

全面排查是否按照合同约定期限付款，规范项目经费核算与管理，严格执行各项经费管理制度，加强合同报账业务的财务审核，做到专款专用、独立核算，确保付款依据充分，守牢资金安全底线。

（六）加强合同签订人员的培训和学习

合同通常涉及财务、法律和商业条款，需要合同签订人员具备相关专业知识和技能。加强合同政策和法律法规的培训与宣贯，业务部门合同签订人员也应主动加强对相关政策的学习，理解条款逻辑，提高风险敏感性，避免重复性问题发生，保护单位经济利益。

（七）规范项目财务结算管理

规范项目财务结算管理，确保财务信息及时、准确、完整；财务部门与业务部门共同开展经费历史数据梳理，为适应新的财务结算模式打好基础。

（八）持续加强信息化建设

完善系统功能设置，通过完善合同管理相应环节，实现各环节有机融合，使收款与合同进度关联、付款与项目预算联动。推行系统集成对接，通过数据共享提升合同履行效率与运行质量。强化分析评价功能，基于信息系统定期对合同主体、供方选择、签订、履行等信息进行对比分析，实时反映合同运行管理情况，并为管理决策提供数据支撑。

（九）加强合同全过程管理

结合项目全周期经费策划，实施合同全周期过程管控。在合同预算阶段，根据年度到款与项目进度计划将全周期支出预算细化到年度、月度预算并形成合同明细清单，财务人员参与年度预算编制或审核，预算必须细化到具体合同或组件产品；在合同签订阶段，财务参与会签，对纳入全周期经费预算的合同方可会签通过，并结合经费策划表对数量、单价进行控制；在合同付款阶段，财务依据月度预算合同明细清单在报销稽核环节进行付款把控。

合同管理是企业的一项系统性、涉及企业管理各方面的复杂工作，需要企业员工共同参与并重视合同管理，规避各类风险，为企业创造更大的价值。

参考文献：

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