引言

自改革开放以来，中国金融行业便踏上了飞速发展的征程，一路高歌猛进。在此进程中，家庭收入水平呈显著上升趋势，人民生活质量实现了质的飞跃，金融行业对经济发展的推动作用有目共睹。然而，在整体向好的大环境下，“三农问题”，即农村、农业和农民问题，宛如一颗隐藏在经济发展锦绣画卷中的“暗钉”，始终是经济平稳前行道路上不容忽视的不稳定因素。

农村信用社，凭借其与农村地域的紧密联系，相较于其他银行机构，具备天然的地缘优势。近年来，我国金融市场开放程度持续提升，民营银行、互联网金融机构等新型金融主体不断涌现，金融产品与服务日益多元化，金融行业竞争愈发激烈。在国家大力发展农村经济的宏伟战略中，农村信用社的革新已然成为无法回避的重要课题，而这对于农村信用社自身而言，亦是一次千载难逢、不容错过的发展契机。

BT南郊联社，作为农村信用社群体中的典型代表，正深陷诸多风险与挑战的泥沼之中。BT南郊联社的主要服务对象为农牧民，这一群体受自然条件、市场波动等多种因素影响，贷款还款能力存在较大的不确定性，极大地增加了其财务风险发生的概率。由此可见，BT南郊联社若要在复杂多变的市场环境中站稳脚跟，持续为农村经济发展贡献力量，在内部控制与风险管理领域展开大刀阔斧、深入全面的改革与优化，已刻不容缓。

1 BT南郊联社农村信用社内部控制现状

1.1 BT南郊联社概况

BT南郊联社股份有限公司，作为一家拥有悠久历史与深厚底蕴的金融机构，其前身为1951年成立的农村信用社，不仅见证了新中国农村金融体系的萌芽与成长，更是我国农村金融改革与发展历程中的重要参与者与推动者。自成立以来，BT南郊联社始终坚守服务“三农三牧”（农业、农村、农民以及牧业、牧区、牧民）的初心使命，积极响应国家乡村振兴战略，成为连接着城乡经济以及促进农村经济发展的重要桥梁。

1994年的联社组建，标志着BT南郊联社进入了一个全新的发展阶段。通过整合原有资源，优化管理机制，联社不仅巩固了在农村金融服务领域的优势地位，还逐步拓展了业务范围，形成了包括人民币存贷款、支付结算、代收代付、电子银行服务等在内的多元化金融服务体系。2012年的股份制改革，是BT南郊联社发展历程中的又一里程碑。改制为统一法人联社后，联社在治理结构、风险管理、产品创新等方面实现了质的飞跃。近年来，BT南郊联社积极响应自治区金融系统落实中央金融工作会议精神的号召，围绕服务“五大任务”、支持“六个工程”，在改革化险和高质量发展方面取得了显著成效。

1.2 BT南郊联社农村信用社内部控制评价存在的问题

1.2.1 内部控制评价考核体系落后

自从BT南郊联社建立以来，BT南郊联社的放贷规模不断扩大，其放贷金额在整个营业收入中所占据的比重也在不断增加。抵押贷款的逐渐增多也大大降低了BT南郊联社的真实经营风险，不断增多的短期贷款资本让资金流动速度更快，在农牧信贷业务发展的进程中，根据客户的资产状况，采用了抵押贷款、保证贷款和信用贷款三种贷款形式。对牧民来说，他们的贷款可供选择的范围很小，因为农牧业本身的特点，很难提供足够的抵押品，这样在一定程度上降低了风险的同时，也导致了一批优秀的顾客的损失，这将会对BT南郊联社的运营产生直接的影响。“三农”贷款的贷款期限和贷款限额不够完善，制约了农户对“三农”贷款的贷款需求。

1.2.2 内部控制评估系统不健全

BT南郊联社农村信用社的内控考核制度还没有形成一个科学、系统的制度，没有一个完整的考核制度，也没有一个完善的风险评价制度。信贷部门所面对的风险是最大的，然而在这种情况下，该信用社却没有采用诸如数据库等科学的信贷系统等手段，而是沿用以往的做法，采用入户调查、查询征信、熟人介绍等愚蠢的做法，其中添加了太多的主观色彩，使得工作效率大大下降，费用支出和信贷风险也随之增大。另外，在风险评价方面，还存在着一些不完善的地方，主要集中在了信贷报表和领导人上会上面，缺少了其他更多更加完整的评价资料和指标作为支持，导致了评价结果的片面性和准确性。

2 BT南郊联社农村信用社内部控制优化

2.1 BT南郊联社农村信用社内部控制优化

2.1.1 优化目标和原则

目标：BT南郊联社农村信用社内控体系的完善，是保证其完成自己的经营目的，降低违规行为，为县域经济发展提供支持。要构建健全符合规定的信用业务的内部控制系统和系统，把信用业务的风险降到最低，使全体人员都能根据规定的标准来执行工作程序，以此来降低信用风险和损失。

原则：全覆盖原则。信用业务内控体系的制定，应该从顾客提出贷款请求开始，直到全部的本金及利息全部回收为止，它是一个完整的经营过程；平衡原理。信用经营的内部控制应防止因某个职位的职权过度而产生腐败，建立分工明确的职权，互相约束；审前主义。农商银行在信用管理中要围绕“稳健”“减损”的思想来进行信用管理；匹配的原理。根据每个分支机构的实际状况，确定与它的业务量、人员、客户数量，以及放贷总量相适应的策略。

2.1.2 改善内部控制环境

完善组织架构。完善以党委、股东大会、董事会、监事会、高级管理人员为主体的“四会一层”的公司治理结构，提升公司的经营水平与效益。根据目前的机构结构，剥离了公司的风险管控与审核，设立了一个由风险控制与审核组成的董事会，见图1。风险管理部具有一定的独立地位，它根据农商银行的特定发展状况以及当前的宏观经济状况，适时地对其业务目标与战略进行动态调整，并对潜在的风险作出判断与评估。内部监督委员会是在监事会的直接指挥下，根据发生的各种风险采取应对措施，及时弥补已查出的内部控制缺陷，并对有关信用管理机构的内控执行状况进行监控，以此来约束信贷业务部门。

BT南郊联社应该首先从董事会、监理会和高级管理层入手，帮助他们建立起对企业内部控制的认识，从而使其认识到对企业信贷业务长期发展的重要意义，并且要通过自己的亲身实践来做到这一点，通过举办讲座、培训等多种形式来培养企业的内控意识，营造一个良好的内控文化环境。

设立员工评级。在招聘人员方面应该适时地跟上银行的发展趋势，为员工的工作设定一个合适的目标，减轻其工作负担，使其将更多的精力放在了客户的贷款审查和后续管理上，以此来减小信用风险。要使各职务之间的权力和责任设置更加科学，避免出现欺诈行为。可以用实例来指标说明，这样才能让员工意识到公司的重要性，并起到警示作用。针对工作人员的实际工作能力，可以采用定期的训练与评估，并通过参与专业竞赛，实现“以赛促技”的目标。

客户经理级别	A	B	C	D
评级标准	0%	0%(不含)-1.5%	1.5%(不含)-3%	3%以上
可受理信贷业务	信用、保证、抵质押类	保证、抵质押类	抵质押类	无
授信额度系数	1	0.9	0.8	0

资料来源：作者整理所得

同时，要对新颁布的信贷政策进行定期的学习，掌握新的政策、管理办法，从而真正地提升客户管理人员的理论素养。另外，对客户经理实施分类，根据其释放贷款的不良贷款率、贷款收回周期等因素，对客户经理实施分类管理，从而对客户经理的放贷额度进行约束和规范。将顾客经理的等级分为 ABCD四个等级，参见上面的表1, A表示最佳水平，D表示淘汰水平。

对D级的客户经理要监督他们收回所发出的贷款，收回全部的贷款后，将他们转移到其他部门，剥夺他们的贷款权利。对业务水平较低的业务主管，采取先收后补的办法，控制其放款总量。在开户之前，由银行的财务管理部牵头，负责新招聘的开户经理负责催收坏账。通过对存在的问题进行剖析，找出影响其不良资产形成的原因，从而建立起其标准化经营的观念，从而使其在后续的经营活动中不至于发生不良贷款。针对应收账款，可以采用上门追回的方法，使新职工了解回收不良贷款的困难，使其正确地认识到企业内部控制的重要性。年长的雇员要以身作则，通过自己的实际工作，将贷前调查的工作展现给新员工，对借钱的人或者公司的经济或者经营状况进行细致地剖析，检查他们所提供的信息的真实性、完整性和还款的能力，并根据上述信息来对顾客进行评价和评价。加强新进的信贷管理人员对不良资产的识别，使他们具备相应的业务素质。严格遵守监管机构的各项规定，对信用工作人员实施轮换制，并对其进行定期评估和监督。

2.1.3 健全风险评估机制

增设评分指标。在已有的《BT南郊联社信用等级测分表》中，增加了偿债能力、营运能力和获利能力等财务分析指数，见下表2。建立一个风险控制模型，将借款人的各项指标资料输入到这个系统中，由这个模型体系的运算法则来算出借款人的有关分数，由此可以得到借款人的最大借贷限额，降低了人为判断的主观性，让判断的结果更为精确。

增加项目	具体指标
偿债能力分析	流动比率 速动比率资产负债率
营运能力分析	存货周转率 应收账款周转率 总资产周转率
盈利能力分析	营业利润率 销售毛利率

资料来源：作者整理所得

在信用等级和信用等级评估中，采用了贷款方的运营状况和行业均值相比较的方法。找出借贷者的竞争力，以减少信用风险的发生。

完善风险预警。同时，南郊联社也应该在如下三个层面建立健全自己的风险预警系统：

建立总公司层面的金融机构风险预警系统。建立了南昌县农村信用社信用风险内控的评价体系。在资本充足率、拨备覆盖率、不良贷款率、单个借款人授信总额比例、集团借款人授信总额比例、单个行业授信总额比例等方面，都设置了相应的预警阈值，并对其进行实时监控。相关的监管机构要定期观察各种指数因子的变动情况，根据指数因子的变动状态进行风险预防。

建立贷款方信贷变动的风险预警机制。BT南郊联社要与人民银行、工商部门、税务部门、司法机关等部门保持良好的沟通，实现征信、工商管理、纳税和冻结扣划等功能，及时了解借款人的资信状况和资本状况。如果借款人有不良的信贷历史，就会第一时间将相关的资料同步给相应的银行负责人。在发放完贷款后，BT南区联社要定期监控借款人的资产状况、偿债能力和偿还状况，如果预警系统发现了个体借款人的资金状况发生了重大变化，要及时通知与其对接的客户经理和信用管理有关部门，由银行安排工作人员再次对借款人进行评价，并制定相应的对策。当预警系统发现企业借款人有重大信息变动或账户被法庭冻结时，要立即发出警示，并安排专业人士对企业的、经济状况和资产规模进行一次新的评估，一旦发现有了变动，就可以通过提前收回资金等手段来减少风险。

建立借贷市场外部产业变动的预警机制。如果在同业中投资的贷款数额出现了两次或更多没有在合约规定的时间内偿还的情形，那么该预警流程就会立即向有关信用业务主管机关发出警示，并对不按时偿还的具体理由进行分析。对于由于自身状况引起的风险，要采取适当措施，做好财产保护储备，尽量将财产损失降到最低。

改进风险管理。针对按揭项目的估价，要防止采用一种单一的估价方法，要将多家估价组织的意见进行整合，选择有经验的估价公司，并加强对估价机构的选择和监管。从而使得按揭财产评估工作变得合法、有价值。建立信息数据库，对评估公司的估价情况进行监测和监控，如果发现估价偏高或偏少的情况，将对其进行调查，并给予相应的处罚，并停止相关业务。当按揭标的估价稍高时，参照多家评估公司的估价意见，若有多家公司的估价差异较大，则取多家公司给出的平均数。若有多家评估公司认为估价过高，需再次选择评估公司。针对逾期未偿还的借款，应按照逾期时限采取相应措施，减少违约的可能。

其一，当一笔贷款超过原定的偿还期限在30日之内时，与该用户进行对接的银行主管，先与该用户进行沟通，告知该用户超过了预定的时间，同时也知道了他没有及时偿还的理由，将尚未动用的贷款资金暂时冻结，并敦促他们按规定偿还。

其二，如果贷款超过预定的偿还时间超过30天，少于45天，则由信贷部门派遣专家和客户经理前往拜访，发出超过原定还款期的通知，根据顾客的信用状况，重新评定顾客的信用级别，通知这次信贷业务的担保人，为借款人设定期限，要求借款人按时偿还。

其三，如果贷款超过预定的偿还期限超过45天，少于60天，除了采取以上措施以外，要做好这次贷款出现的风险防范，再次对这笔贷款进行风险评价。根据本借款的担保条款，本公司将对本借款的担保人进行追索，并告知其按本协议所规定的数额及利率偿付借款。

2.2 BT南郊联社农村信用社内部控制优化策略

通过对BT南郊联社的内控评估状况进行了分析，得出了它的内控评估中还存在着一些不足之处，并对问题的成因进行了深入地剖析，并从建立起的内控评估系统出发，对 BT地区农村信用社的内控评估系统进行了探讨。

2.2.1 提升领导层对考核体系的重视程度

在执行内部控制评估系统时，作为领导者要充分考虑到对考核体系的重视程度，对其进行全面的规划，并对其进行自上而下的评估。领导者要改变自己的经营观念，树立一个长期的战略视野，把企业的内部控制建设和企业的内部控制评估摆在首要的地位，对企业进行内部控制的评估工作进行主动的安排，为企业提供人力和物力的支持，并制定了一个目标，进行了任务的划分，并进行了职责的细化。

2.2.2 加强专业人才引进培养，完善评估体系

当前，BT南郊联社对农村信用社的内控管理工作中出现的一些问题，主要是由于缺少一批高质量的专业人员，不能为农村信用社提供有效的管理服务。为此，南郊农村信用社要注重引入内部控制方面的专门人才，广纳贤才，聘请有丰富的内控经验和业务能力的人士进行企业内部控制评估；在此基础上，开展企业内控评估工作，组织开展内控评估专题讲座，不断提高职工专业素质与专业技能；另外，要建立健全的激励机制，对考评员的理论知识和工作能力等方面进行全面的评估，并对其进行奖励和惩罚。

2.2.3 建立有效信息披露机制，加强监管力度

对企业进行内部控制评估，必须对其进行及时、有效地披露，以创造一个较好的经营环境。南郊区的BT农村信用社应该发挥自己的优势，比如通过内联网通信等方式，把考核的成绩迅速、有效地传递到每个支行的工作人员。并对其采取的纠正办法进行了通报，以便对各个部门的内控体系进行改进和完善。另外，BT南郊联社农村信用社应该充分发挥职工的积极性，对企业进行内控评估提出建设性意见，并对其进行奖励和激励。此外，还需要建立一个专门的内部控制评估信息公开平台，确保信息的传递和反馈能够得到有效地畅通，从而提升工作的效率。

2.3 内部控制评价体系风险管控措施

2.3.1 增强风险管理意识

在目前的农村信用社的运作和管理中，要以差别化策略为核心，加强对风险的认识，并对其进行完善和完善，以最大限度地减少风险。同时，各个部门也要从现实出发，对目前发展中出现的一些问题进行有效地改造，从而使目前的绩效管理工作的总体品质得到更好地提升，各个岗位的员工的风险管理意识也得到了提升。具体来说，可以采取两种方式进行：一是，在整个信用联社开展风险管理的宣传手册、专家演讲、经典案例学习等方式，提高各级职工对风险管理的认识，并在工作中自觉地增强其风险管理的意识。二是，建立与风险管理意识有关的奖励和惩罚制度，通过奖励和惩罚制度来消除员工各种潜在的危险，使他们能够在每天的生活中，积极地预防有关的危险。

2.3.2 培养风险管理团队

目前，BT南郊联社在自己的经营管理中，必须进行一次变革，把目前的管理工作做得更好，这样才能更好地处理好各种管理工作中的问题，加强对风险管理的认识，不断地进行变革，制订更加详细的工作计划，组建一支专业的风险管理团队，甄选优秀的人才，使整个部门的工作水平得到全面提高。在新的情况下，BT南郊联社在自己的经营管理活动中，还必须进行进一步的变革，将其整体的风险管理能力进行全面地提高，并与比较先进的风险管理方式相融合，以此来增强各岗位人员的风险意识，使其在自己的工作中发挥出最大的作用。为了建立一个风险管理队伍，可以从信用社中招聘一批高素质的风险管理人员，组成专业的风险管理小组，采用自下而上或自上而下的方法来检查各营业网点的风险。

3 结语

本研究成果为全国农信社内控体系建设提供了可复制、可推广的标杆范式，对推动行业治理现代化具有里程碑意义。在构建内控评估系统维度，应深度聚焦内部控制环境与风险评估两大战略支点。研究揭示，这两大要素构成了农信社内控体系的“四梁八柱”：其中企业文化作为精神纽带，通过价值引领形成全员共识的内控生态，有效激发组织内生动力；而风险管理制度体系则是防控风险的“制度长城”，为业务运营提供全流程、全周期的安全屏障。其他农信机构可将本研究确立的核心指标作为“坐标系”，结合区域经济特征、业务创新需求和人力资源禀赋，构建具有地域特色与机构特性的动态评估模型，实现内控体系的精准适配与迭代升级。

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