引言

在新时代背景下，随着国家治理体系和治理能力现代化的不断推进，事业单位内部控制建设在国家治理体系和社会服务中具有重要地位，也已成为提升社会服务效能的关键环节。事业单位内部控制是指单位为提高经济效益和社会效益，确保资产安全，防范财务风险，通过建立制度、程序和措施对经济活动进行规范和监督的过程。当前，事业单位在运行管理中面临的新形势、新挑战，如预算管理精细化、国有资产监管强化、公共服务提质增效、廉政风险防控压力增大、审计监督常态化等，更能说明内部控制建设是现代管理的核心工具。截至2020年底的数据显示，我国事业单位内部控制覆盖率已超过90%，其中教育、医疗、科研、文化等领域的事业单位内部控制建设成效尤为显著。近年来，国家相继出台《行政事业单位内部控制规范(试行)》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等政策文件，也为事业单位内部控制建设提供了制度框架。然而，实践中部分事业单位内部控制仍面临意识薄弱、制度不健全、执行不力、监督缺位、评价机制缺失等诸多问题与挑战。据相关调查显示，超过60%的事业单位存在内部控制制度流于形式的问题，约45%的事业单位未建立系统的内部控制评价机制。这种状况不仅影响了事业单位服务功能的充分发挥，也给其带来舞弊、浪费、低效等潜在风险。因此强化事业单位内部控制研究对于提升事业单位治理能力、保障公共服务效能、防范风险、促进廉政建设具有重要意义。

一、事业单位内部控制的概述与特点

（一）事业单位内部控制的概述

事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其核心目标是合规性：保证单位经济活动合法合规；资产安全：防范资产流失，保障资产安全和使用有效；报告可靠性：保证财务信息及非财务信息真实、完整、及时；经营效率效果：提高资源配置和使用效率，促进公共服务目标有效实现；战略目标促进：最终服务于单位整体战略目标的达成。

（二）事业单位内部控制的特点

事业单位内部控制具有以下特点：

• 突出公益性目标为导向；
• 强调预算管理的核心地位；
• 重视国有资产管理的特殊要求；
• 关注采购管理、建设项目管理等高风险领域；
• 要求与政府会计准则、事业单位预算法等法律法规紧密衔接。

二、事业单位内部控制的重要性

内部控制体系是现代经济社会发展起来的一种科学管理模式。建立健全的管理制度，对行政事业单位的各种经济活动进行监督，以保证行政事业单位的各项管理活动顺利进行，财务的内部控制能够实现财务工作的标准化、精细化，进一步保证单位内部资金的安全，实现对单位财政部门的及时、有效的监督和管理，使单位财务资金的使用与处理形成一套行之有效的行为规范，提高单位的管理水平。

（一）保障经济活动合法合规，降低法律与政策风险

内控通过清晰的流程、授权审批和制度约束，确保单位的各项经济活动。如：预算编制与执行机制、资金流向追踪等措施，能有效避免财务风险、预防资金滥用和腐败行为的发生。同时，完善的内部控制可以规范资金管理流程，确保其合理使用和透明流动，从而减少资源浪费和违规操作。内部审计的定期检查、资金收入支出审批流程的严格把关，避免个人或小团体利用职务之便进行腐败行为等等。

（二）提高财务信息质量，支持科学决策

可靠的财务报告是管理决策的基础。内控通过规范会计核算流程、加强稽核核对、确保原始凭证真实完整等措施，保障财务信息的真实性、准确性和及时性。为管理层提供可信赖的决策依据，也为外部审计和监管提供坚实基础。财务信息包括会计凭证、会计账簿和财务报告，完善内部控制能使财务全面、完整地获得真实财务信息，为编制财务报表等提供数据支持，确保财务报表的真实性和完整性。通过开展内部控制，使单位的预算、收支、政府采购、资产管理等统一管理，使各项经济业务连贯，衔接一起，使财务信息质量进一步提高，同时保证财务信息的科学性和准确性，避免经济活动中出现违规违法行为。

（三）提升单位管理服务水平，优化公共服务效能

新时代背景下，各行各业都面临各种挑战，要适应社会变革，就要作出改变和创新以适应新时代发展要求。事业单位要与时俱进，紧跟时代潮流，适时做出调整，优化职能。内控通过预算控制、成本控制、绩效管理等手段，促进单位将有限的公共资源（尤其是财政资金）用在“刀刃”上。优化业务流程，减少不必要的环节和浪费，提升运行效率，最终体现为公共服务质量和效率的提高，更好地满足社会公众需求。同时，还能对各项工作进行监督和评价，督促单位自身的业务活动，提升管理水平和公共服务水平。

（四）维护国有资产安全完整，防止流失与浪费

事业单位掌管着大量的国有资产（资金、设备、房产、无形资产等）。健全的内控制度（如资产购置、验收、使用、保管、处置等环节的控制）是防止贪污、挪用、侵占、浪费，确保资产安全、完整、高效利用的“防火墙”。

（五）强化廉政风险防控，促进廉洁从业

内部控制是预防腐败的重要机制。通过不相容职务分离、授权审批、关键岗位轮岗、信息公开等控制措施，形成权力制衡，压缩权力寻租空间。从源头上预防舞弊和腐败行为的发生，保护干部队伍，维护单位清正廉洁的形象。

（六）提升单位治理现代化水平，增强风险应对能力

健全的内部控制体系是现代治理结构的重要组成部分。它促使单位建立清晰的责任体系、规范的运行机制和有效的监督评价体系。通过风险评估和预警机制，帮助单位主动识别、评估和应对各类内外部风险（如财务风险、操作风险、合规风险、声誉风险等），增强组织的韧性和可持续发展能力。

（七）适应外部监管要求，提升公信力

国家审计、财政监督、纪检监察等部门对事业单位的监管日益严格。完善的内部控制是单位接受外部审计和监督时证明其管理规范、风险可控的有力证据。良好的内控实践有助于提升单位的社会公信力和声誉，赢得政府、公众和利益相关者的信任。

三、当前事业单位内部控制建设面临的挑战

当面建设内部控制面临以下挑战：

• 内控意识薄弱：领导重视不够，员工参与度低，“重业务、轻管理”思想存在。
• 制度体系不健全：制度缺失、陈旧、碎片化，或脱离实际，可操作性差。
• 执行力度不足：“有章不循”、“执行走样”、“例外处理”过多，制度形同虚设。
• 风险评估机制缺失：未能系统、动态地识别和评估关键风险点。
• 信息与沟通不畅：信息传递效率低，部门间壁垒影响协同。
• 监督评价缺位或乏力：内部审计独立性、专业性不足，监督流于形式，评价结果运用不足。
• 专业人才缺乏：具备内控专业知识和实践经验的人才匮乏。

四、强化事业单位内部控制建设的对策建议

（一）强化顶层设计与领导责任

单位负责人要切实承担起内控建设第一责任人的职责，高度重视并亲自推动。并成立内控领导小组或指定牵头部门，明确分工，落实责任。

（二）健全制度体系与流程再造

以风险评估为基础，全面梳理业务流程，识别关键控制点。

制定、修订覆盖所有重要经济活动的、清晰、具体、可操作的内部控制制度。将内控要求嵌入业务流程和管理信息系统。

（三）狠抓制度执行与落地

加强内控宣传培训，提升全员内控意识和执行力。明确岗位职责和权限，强化授权审批控制。严格责任追究，对违规行为“零容忍”。

（四）建立有效的风险评估与预警机制

定期开展全面风险评估，重点关注预算、收支、采购、资产、建设项目、合同等领域。建立风险数据库和预警指标，实现风险动态监控。

（五）加强信息与沟通

利用信息化手段（内控管理信息系统、ERP等）固化流程，提升效率和信息透明度。建立畅通的纵向（上下级）和横向（部门间）沟通渠道。

（六）完善监督评价体系

强化内部审计的独立性和权威性，赋予其充分的监督评价职能。定期开展内部控制自我评价，并引入外部专业力量进行独立评价。将内控评价结果与绩效考核、干部任用等挂钩，强化结果运用。

（七）注重人才培养与文化建设

引进和培养具备内控、财务、审计、风险管理等知识的复合型人才。培育“人人讲内控、事事循规范”的内控文化，营造良好氛围。

五、结论

在新时代背景下，健全有效的内部控制对于保障事业单位规范、安全、高效运行，实现其公益目标具有不可替代的基础性和关键性作用。它是提升治理能力、防范化解风险、保障资产安全、提高服务效能、促进廉政建设的必然要求和重要保障。随着改革的深入和外部环境的变化，事业单位面临着更加复杂多变的挑战，需加强会计内部控制，提升单位核心竞争力，完善相关法规制度，提升管理人员素质，加强信息化建设，以构建更加科学、高效的内部控制体系。未来，事业单位内部控制建设是一个持续改进的动态过程，需要事业单位常抓不懈，与时俱进，不断提升内控体系的有效性和适应性，以更好地服务于国家治理体系和治理能力现代化。

参考文献：

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2. [2] 陈凤丽.新时代行政事业单位会计内部控制的重要性探究[J].财经界,2025(08):96-98.
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